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花都区工商注册小微企业公司如何填报所得税申报表

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我公司去年被认定为查账征收的小型微利企业,今年开始可以享受20%的企业所得税优惠税率。今年一季度的实际利润额为48502元,但是在网上申报填写企业所得税纳税申报表的时候找不到20%的税率。请问,小型微利企业应如何填写企业所得税纳税申报表?

根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号)第一条的规定,企业按当年实际利润预缴所得税的,如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件,在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类)》(国税函[2008]44号文件附件1)时,第4行“利润总额”与5%的乘积,暂填入第7行“减免所得税额”内。

因此,在填写企业所得税月(季)度纳税申报表(A类)时,第4行填入实际利润额48502,按照25%的税率计算出第6行应纳所得税额12125.5(即48502×25%),然后在第7行减免所得税额中填入2425.1(即48502×5%)。这样第9行应补(退)的所得税额9700.4(即12125.5-2425.1)就是本期实际应当缴纳的企业所得税额。

企业雇主要为员工缴纳“五险一金”,“五险”即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险,“一金”即住房公积金。而员工个人只需缴纳三险一金,即公积金和养老、医疗、失业保险。缴费的基数,则是按照员工本人上一年月平均工资来计算。

其中,各个险种的缴费比例为:基本养老保险是单位缴纳20%,个人缴纳8%;基本医疗保险是单位缴10%,个人缴2% 3元大病统筹;失业保险单位缴纳1%,个人缴纳0.2%;工伤保险是单位缴纳0.3%;生育保险是单位缴纳0.8%。此外,住房公积金的缴纳比例,单位和个人都是12%。

(2)单位为张三缴纳的部分:养老保险20%为2000元,医疗保险10%为1000元,失业保险1%为100元,工伤保险0.3%为30元,生育保险0.8%为80元,住房公积金12%为1200元。每月单位合计为个人缴纳五险一金4410元,占个人月工资比例的44.1%。

那么,按照上面张三以实际税前收入1万元缴纳社保,张三个人承担的部分为2223元,需缴纳的个税为322.70元税,税后张三实际到手的工资约为7454元。

公司为张三缴纳的社保与公积金约为4410元,也就是说,如果单位聘用一名月工资10000元的员工,该员工拿到7454元工资,单位实际上付出了14410元。

北京市2012年社保缴费基数下限是1869元,上限是14016元。

假设以基数下限缴纳社会保险,该公司愿意每个月花在员工张三身上的支出14410元不变。按北京市规定的社保基数下限1869元给员工张三发工资,剩余的钱以补助、补贴形式发放。这样,张三个人承担的社会保险为417.92元,公司为张三缴纳824.23元。张三实际到手的工资收入为1451元,单位支出总计为2693.23元。

接下来,公司应给张三的补助为14410-2693.23=11717元,扣掉13586元(补助11717元 税前工资1869元合并缴纳个税)所纳的个税858元后为10859元,加上他之前到手的1451元收入,张三实际到手收入为12310元,比现在实际收入7454元多出了约4856元。聚书阁

大家从上面的计算中可以看到,虽然公司为张三的支出成本是固定不变的,但随着缴纳基数的不同,张三最终实际到手收入竟相差近五千元。